El IBI, la lucha contra los incendios forestales, y el Presidente de la Comunidad Autónoma: ¿cóctel explosivo?

La actualidad tributaria en la prensa.

Cuestiones sobre el "Mapa Conceptual del Derecho Tributario y la Justicia Tributaria".
Analícese la siguiente noticia, con todas sus implicaciones (de Justicia Tributaria y de Estructura Territorial del Ordenamiento Tributario).

LA LUCHA CONTRA EL FUEGO

Feijoo propone rebajar el IBI a quienes limpien sus fincas.

La Xunta negociará el incentivo con la Fegamp para bajar el riesgo de incendios
Autor: serafín lorenzo Localidad: santiago / la voz Fecha de publicación: 25/10/2011

http://www.lavozdegalicia.es/galicia/2011/10/25/0003_201110G25P4991.htm?utm_source=buscavoz&utm_medium=buscavoz

En prensa: la actividad normativa-tributaria de la Xunta de Galicia para 2012.

María Isabel Lago proponnos que analicemos a seguinte noticia da prensa rexional sobre a presentación das modificacións normativas que adopta a Comunidade Autónoma de Galicia para o ano 2012.
Ao fío desa nova, deberiamos comprender a estructura do sistema territorial-tributario. ¿Cales son as competencias da Xunta de Galicia en materia tributaria?

http://www.lavozdegalicia.es/dinero/2011/10/21/0003_201110G21P28995.htm

La preocupación por los impuestos en tiempos de crisis.

Se proponen varias noticias publicadas en medios de comunicación de carácter general sobre problemas en la aplicación del sistema tributario.
Se trata de reflexionar sobre la importancia de un sistema tributario justo, moderno y eficaz.

Por ej.:
La Voz de Galicia. 19/09/2011
La Xunta destapa una media diaria de 62.000 euros de fraude fiscal. http://www.lavozdegalicia.es/dinero/2011/09/19/0003_201109G19P19991.htm?utm_source=buscavoz&utm_medium=buscavoz

La Voz de Galicia. 17/09/2011
A menor fraude fiscal, menor déficit.
http://www.lavozdegalicia.es/opinion/2011/09/17/0003_201109G17P14992.htm


Diario de Navarra.
El fraude fiscal empieza a estar mal visto. 11/09/2011
http://www.diariodenavarra.es/noticias/mas_actualidad/economia/el_fraude_fiscal_empieza_estar_mal_visto.html


DOCUMENTOS OFICIALES.

PROPUESTA DEL LEHENDAKARI PARA LA COLABORACIÓN INTERINSTITUCIONAL CON LAS DIPUTACIONES FORALES

https://www.irekia.euskadi.net/assets/a_documents/1426/propuesta_lehendakari_colaboracion_interinstitucional_diputaciones_forales.pdf?1313175157

          

¿Es lícito ahorrarse impuestos?

Publicado el 30-05-2009 , por Antonio Durán-Sindreu Buxadé

El informe interno de la AEAT hecho público por EXPANSIÓN (27/5/09) con relación a las sociedades interpuestas invita a una interesante reflexión sobre si es lícito realizar un negocio con la finalidad de ahorrarse impuestos.


Imaginemos, por ejemplo, que una parte de los beneficios que obtiene un ingeniero en el ejercicio de su actividad como profesional por cuenta propia tributan en el IRPF al tipo marginal máximo del 43%.

Dada la diferencia de tipos entre ejercer la actividad a través de una sociedad (25/30 %) o a título individual (43%) decide constituir una sociedad limitada con la única y exclusiva finalidad de ahorrarse ese diferencial. Pues bien; la pregunta que este profesional nos hace es si es lícito ese proceder; pregunta a la que hay que responder diciéndole que la cuestión que nos sugiere está incorrectamente planteada. En efecto; no se trata de analizar si es lícito realizar negocios con la finalidad de ahorrarse impuestos, ya que los motivos que influyen en cualquier decisión son siempre jurídicamente irrelevantes. Lo importante es averiguar si el negocio jurídico elegido es causalmente cierto o si por el contrario se trata de una simulación negocial.

"Los límites del ahorro fiscal están en el adecuado uso de las formas negociales"

Es evidente que aunque los motivos de nuestro ingeniero son únicamente ahorrarse impuestos, la constitución de una sociedad produce importantes efectos jurídicos, entre otros, la existencia de un nuevo sujeto de derechos y obligaciones que, como tal, va a operar en el mercado. Si desde la perspectiva del Derecho privado el negocio es causalmente cierto, nada hay que objetar aunque el único motivo personal para constituirla sea pagar menos impuestos. Esto quiere decir que la idea erróneamente extendida de que la búsqueda de un ahorro fiscal es o puede ser una conducta reprobable es desafortunada e incorrecta.

Y lo es porque el acento no hay que ponerlo en los motivos individuales que se persiguen en el libre ejercicio de la autonomía de la voluntad que consagra el Derecho privado, sino en la licitud o no del negocio, es decir, en si realmente, y no sólo formalmente, se ha constituido una verdadera sociedad que como tal actúa en el mercado.

Desde esta perspectiva, los límites del ahorro fiscal están en el adecuado uso de las formas negociales, en definitiva, en la correcta aplicación del principio de la autonomía de la voluntad. Cuestión distinta son las consecuencias fiscales que se derivan del tipo negocial que elijamos. Y cosa distinta es también la valoración fiscal de las operaciones vinculadas con la finalidad de evitar que la falta de independencia de las partes pueda distorsionar el precio de las transacciones que se realicen. Pero tampoco aquí estamos ante un supuesto de simulación sino de valoración.

Dicho lo anterior, es plausible que se persiga el burdo fraude de contabilizar gastos personales como si se trataran de un gasto de la actividad. Y también lo es que se persigan supuestos en los que bajo el manto formal de cualquier tipo negocial se encubre una realidad distinta. Sea como fuere, la idea que nos ha de quedar clara es tan sólo una: con carácter general, lo relevante es siempre si el negocio o negocios realizados son individualmente o en su conjunto causalmente ciertos pero nunca si los motivos que han influido al optar por ellos son el ahorro de impuestos; cosa distinta es que la existencia de fraude requiere obviamente el incumplimiento de una obligación legal, el pago de los impuestos defraudados, objetivo que normalmente se consigue abusando o utilizando inadecuadamente las formas negociales.

Pero aun así, el problema está en la vía negocial utilizada y nunca en los motivos. La realidad es sin duda mucho más compleja y rica; a pesar de ello, esta sencilla idea es siempre la misma. Aprovechemos pues para luchar acertadamente contra el fraude que, por definición, es ajeno a la lícita opción de ahorrarse impuestos.

Asesor Fiscal y Profesor de la UPF